Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ с 1 января 2024 года вводится новый налог на сверхприбыль, который разово должны будут заплатить российские и иностранные компании. Ставка налога устанавливается в размере 10%. Уведомление и декларацию по налогу на сверхприбыль необходимо подать не позднее 25 января 2024 года.

Уплатить налог должны налогоплательщики — российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства не позднее 28 января 2024 года. В ч. 4 ст.2 закона содержится перечень организаций, которые освобождаются от уплаты налога. К ним относятся:

— субъекты МСП (по состоянию на 31.12.2022);

— организации, осуществлявшие в течение 2022 года добычу нефти, газа и угля, углеводородного сырья на участке недр, предоставленном в пользование в соответствии с законодательством РФ;

— организации, являющиеся плательщиками ЕСХН непрерывно с 01.01.2018 по 31.12.2022.

Сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и 2019 год. Если среднеарифметическая величина прибыли за 2021 год и 2022 год оказалась не выше средней арифметической величины прибыли за 2018 и за 2019 годы, то налоговая база принимается равной нулю. Также налоговая база принимается равной нулю, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и 2022 год оказалась не более 1 млрд рублей.

Законом предусматривается право налогоплательщика уменьшить сумму налога на налоговый вычет, размер которого определяется как сумма обеспечительного платежа, перечисленного в федеральный бюджет за период с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно, но не более чем на половину суммы налога.