В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации» с 1 января 2023 года произошло объединение Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ.

Введение ЕНС и ЕНП также повлекли за собой ряд значительных изменений.

Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ утверждена новая форма расчета по страховым взносам, которая представляется, начиная с 1 квартала 2023 года, в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В связи с применением ЕНС с 01.01.2023 изменен срок уплаты страховых взносов – ежемесячно не позднее 28 числа, следующего за прошедшим месяцем.

Установлено единое значение предельной величины базы для обложения страховыми взносами. На 2023 год установлена база 2022 года, проиндексированная с учетом роста заработной платы, согласно Постановлению Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143, и составила 1 917 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2023 г.  Предельная величина базы будет индексироваться ежегодно.

Установлен единый основной тариф: в рамках предельной величины базы – 30%, свыше предельной базы – 15,1%.

Исключены из перечня необлагаемых сумм выплаты:

– полученные иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, которые получены ими по трудовым договорам и договорам ГПХ;

– в части ФСС ВНиМ суммы дохода по договорам ГПХ;

– выплаты и иные вознаграждения обучающимся за деятельность в студотрядах по трудовым договорам и ГПХ (ГПД).

Для сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей, тарифы страховых взносов в отношении указанных выплат, начиная с 2023 года, устанавливаются в следующих размерах: ФСС ВНиМ – 2,9%; ОМС – 5,1%; ОПС – не исчисляются.

Кроме того, в зависимости от категории плательщика и при условии соблюдения соответствующих условий, установленных ст. 427 Налогового кодекса РФ, предусмотрены следующие пониженные тарифы:

– 7,6% – в пределах единой предельной величины базы (0,0% – свыше нее). Тариф установлен для (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):

– российских организаций, осуществляющих деятельность в сфере IT или в сфере радиоэлектронной промышленности;

– российских организаций, которые производят и реализуют анимационную аудиовизуальную продукцию собственного производства и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по ее созданию;

– организаций и ИП, получивших статус участника СЭЗ на территориях Республики Крым и г. Севастополя, либо организаций, включенных в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области. Тариф применяется в отношении выплат и иных вознаграждений физлицам, занятым в реализации инвестиционного проекта в этих зонах;

– организаций и ИП, получивших статус резидента ТОСЭР, резидента свободного порта Владивосток;

– организаций, зарегистрированных на территории Курильских островов;

– организаций, которые выплачивают вознаграждения за деятельность в студотрядах учащимся, получающим среднее профессиональное или высшее образование (по очной форме обучения). Тариф применяется в отношении таких выплат;

– благотворительных организаций на УСН;

– НКО (кроме государственных и муниципальных учреждений) на УСН, которые осуществляют деятельность в области соцобслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового непрофессионального спорта;

– 0,0% – в отношении выплат и вознаграждений членам экипажей судов за исполнение ими трудовых обязанностей. Тариф применяется плательщиками, которые производят такие выплаты, при соблюдении ряда требований (п. 2.3 ст. 427 НК РФ);

– 15% – в отношении части ежемесячных выплат, которая превышает установленный на начало года МРОТ. Тариф установлен для субъектов МСП, а также участников проекта «Сколково» либо участников проекта по созданию и работе инновационного научно-технологического центра (п. 2.4 ст. 427 НК РФ).