С 1 января 2024 года Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ вводится новый разовый налог на сверхприбыль. Данный налог коснется крупных компаний, у которых средняя прибыль за 2021-2022 годы превышает 1 миллиард рублей (до уплаты налогов) и оплатить его нужно будет единожды.

Налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год. Ставка устанавливается в размере 10%.

Налог уплачивается не позднее 28 января 2024 года, поэтому налогоплательщику необходимо предоставить в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию не позднее 25 января 2024 года. Форма налоговой декларации по налогу на сверхприбыль (КНД 1151163) утверждена Приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на налоговый вычет. Размер вычета определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно. При этом размер вычета не может превышать половину суммы налога.

Также обращаем внимание, что законодательством определен ряд плательщиков налога и лиц, которые освобождаются от уплаты налога на сверхприбыль:

• российские организации, иностранные организации, осуществляющие в Российской Федерации через постоянные представительства виды деятельности, указанные в п. 2 ст. 306 НК РФ, и иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном ст. 246.2 Налогового кодекса Российской Федерации;

• организации, являвшиеся в 2022 году ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков;

• российские организации, являвшиеся по состоянию на 31 декабря 2022 года участниками консолидированной группы налогоплательщиков, только в части обязанности, необходимой для его исчисления ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков.

Малые и средние предприятия, вновь созданные организации, организации, занимающиеся добычей и переработкой нефти, добычей угля, плательщики единого сельскохозяйственного налога, организации без доходов от реализации, организации-застройщики долевого строительства не признаются плательщиками налога на сверхприбыль.

ФНС России по Белгородской области